四川省财政厅行政处罚决定书
川财罚〔2025〕21号

四川省财政厅行政处罚决定书

川财罚〔2025〕21号

当事人：王明强（执业证书编号：510501611695）

地址：四川省德阳市凉山路16号彩泉花园综合楼4楼

经本机关立案调查查明，你签字出具的审计报告存在以下问题：

川同会审〔2024〕014号审计报告。短期借款方面，存在对借款及其抵押担保情况未执行检查复核程序等问题。应收账款方面，存在未执行函证程序及替代程序也未说明不函证的理由等问题。预付账款方面，存在未实施账龄分析程序和凭证抽查程序等问题。其他应收款方面，存在未执行函证程序及替代程序也未说明不函证的理由等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。固定资产方面，存在对权属资料（运输工具）未执行检查核对程序等问题。其他应付款方面，存在未执行凭证抽查程序、账龄分析程序等问题。实收资本方面，存在未收集被审计单位公司章程和验资报告等问题。损益方面，存在未执行凭证抽查程序、分析程序等问题。

川同会审〔2024〕020号审计报告。银行存款方面，存在未实施截止性测试等问题。应收账款方面，存在未执行函证程序及替代程序也未说明不函证的理由等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。预付账款方面，存在未实施账龄分析程序及凭证抽查程序等问题。固定资产方面，存在未对账面计提折旧进行测算复核、未对本期计提的折旧与相关科目核对等问题。应付账款方面，存在未执行凭证抽查程序、账龄分析程序等问题。预收账款方面，存在对与预收账款相关的合同协议未执行检查核对程序等问题。递延收益方面，存在未对递延收益摊销计算进行复核等问题。实收资本方面，存在未收集被审计单位公司章程验资报告等佐证资料等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试和合同检查程序等问题。

川同会审〔2024〕028号审计报告。其他应收款方面，存在未实施账龄分析和凭证抽查程序等问题。固定资产方面，存在未收集权属资料且未执行检查核对程序等问题。资本公积方面，存在未对期初余额形成情况执行检查程序等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试及合同检查程序等问题。

川同会审〔2024〕035号审计报告。应收票据方面，存在对与应收票据相关的合同协议未执行检查核对程序等问题。应收账款方面，存在未实施账龄分析程序及凭证抽查程序等问题。固定资产方面，存在未对房产权属资料进行核对匹配对应检查等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试和合同检查程序等问题。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

依据上述事实，本机关认定你在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川同会审〔2024〕014号、川同会审〔2024〕020号、川同会审〔2024〕028号、川同会审〔2024〕035号共4份审计报告。

上述事实，有征求意见稿、检查工作底稿及相关附件、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”和《四川省财政行政处罚自由裁量权实施标准》（川财规〔2023〕12号）“注册会计师违反《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）、（二）、（三）、（四）项规定，累计出具3-5份审计报告的，由省级以上财政部门给予警告，暂停执行业务1个月以上不满6个月”的规定，本机关责令你改正，并决定对你作出警告、暂停执行业务3个月的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向四川省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

四川省财政厅

2025年6月23日