四川省财政厅行政处罚决定书——马超（川财罚〔2025〕62号）

四川省财政厅行政处罚决定书

川财罚〔2025〕62号

当事人：马超

地址：成都高新区天府二街166号3-2320

经本机关立案调查查明，你签字出具的审计报告存在以下问题：

同兴旺审字〔2023〕第GQ22-0519号审计报告。仅获取了2022年度企业所得税申报表、2022年度末银行对账单、2022年度明细账以及2022年度部分记账凭证复印件有关资料，未编制审计工作底稿，未执行审计程序。

同兴旺审字（2023）第NB22-0512号审计报告。货币资金方面，存在未执行凭证检查程序等问题。固定资产方面，存在未执行固定资产监盘或抽盘、折旧计算检查、凭证抽查程序等问题。收入、业务活动成本方面，存在未执行截止测试程序等问题。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和第十三条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

依据上述事实，本机关认定你在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了同兴旺审字〔2023〕第GQ22-0519号审计报告、同兴旺审字（2023）第NB22-0512号审计报告共2份审计报告。

上述事实，有征求意见函及反馈意见、检查工作底稿及相关附件、当事人签证等相关证据予以证实。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”和《四川省财政行政处罚自由裁量权实施标准》（川财规〔2023〕12号）“注册会计师违反《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）、（二）、（三）、（四）项规定，累计出具1-2份审计报告的，由省级以上财政部门给予警告”的规定，本机关责令你改正，并决定对你作出警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向四川省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

四川省财政厅

2025年7月28日